DARY = BEZÚPLATNÉ PŘÍJMY

To, co fyzická osoba (obdarovaný) přijímá jako dar ve smyslu občanského zákoníku, je z pohledu fyzické osoby (nabyvatele) bezúplatným příjmem ve smyslu zákona o daních z příjmů.

Bezúplatný příjem může být

• jednorázový nebo opakující se
• peněžní nebo nepeněžní

Nepeněžní bezúplatný příjem se pro daňové účely oceňuje podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku; např. v případě, kdy je předmětem darování (nemovitá) věc.

Nepeněžní bezúplatný příjem se pro daňové účely oceňuje jako pětinásobek hodnoty ročního plnění, pokud příjem spočívá v jiném majetkovém prospěchu z opakujícího se plnění sjednaném na dobu neurčitou, dobu delší než let, nebo dobu života člověka; např. v případě darování každoměsíční podpory po dobu studia fyzické osoby od zahájení středoškolského studia do dosažení vysokoškolského vzdělání.

Je-li mezi dárcem obdarovaným dohodnuto vzájemné obdarování, posuzuje se situace podle zákona o daních z příjmů za koupi nebo směnu.

Daň dědická vs. daň z příjmů

Do 31. 12. 2013 podléhaly příjmy z darů dani darovací, než byl zrušen zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitosti, v platném znění.

S účinností od 01. 01. 2014 podléhají příjmy z darů dani z příjmů podle zákona č. 582/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění. Příjmy z darů jsou součástí skupiny tzv. bezúplatných příjmů.

Za bezúplatné příjmy se pro účely zákona o daních z příjmů považují příjmy nabyté z titulu

• dědění
• darování
• společenské úsluhy
• jiného majetkového prospěchu (majetek poplatníka se zvýší nebo naopak nesníží a poplatník ušetří, např. v případě prominutí dluhu, poskytnutí bezúročné zápůjčky, výprosy nebo výpůjčky)
• bezúplatného zřízení věcného břemene, služebnosti, výměnku, práva stavby atd.

Bezúplatný příjem ze samostatné činnosti

Za bezúplatný příjem ze samostatné činnosti se považuje bezúplatný příjem přijatý obdarovaným v souvislosti s jeho podnikáním – tj. výkonem činnosti, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti ve smyslu ustanovení § 7 zákona o daních z příjmů.

Příkladem bezúplatného příjmu ze samostatné činnosti bude např.

• dárek od obchodního partnera
• dar od třetí osoby (včetně osoby blízké jako je např. manžel, rodič, dítě, vnuk, prarodič, sourozenec atd.) v případě, kdy dar má být obdarovaným užíván v souvislosti s jeho podnikáním (např. když otec ukončuje svou podnikatelskou činnost v oblasti autodopravy a všechna vozidla daruje synovi, které podniká v tomtéž oboru, přejímá otcovy zákazníky a má na otcovu činnost navázat)

Osvobození bezúplatných příjmů od daně z příjmů fyzických osob

Od daně z příjmů fyzických osob je například osvobozen bezúplatný příjem ve formě

• dědictví
• daru, společenské úsluhy nebo jiného majetkového prospěchu od příbuzného (konkrétně příbuzného v linii přímé, linii vedlejší, sourozence, strýce, tety, synovce, neteře, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů)
• daru, společenské úsluhy nebo jiného majetkového prospěchu od osoby, se kterou obdarovaný žil nejméně po dobu 1 roku bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve společné domácnosti (a z tohoto důvodu pečoval o společnou domácnost, nebo byl na tuto osobu odkázán výživou)
• jakéhokoli majetkového prospěchu nabytého příležitostně , pokud tento příjem v úhrnu od téže osoby nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 15.000,- Kč
• dárku přijatého v souvislosti s podnikáním obdarovaného - reklamního předmětu opatřeného jménem nebo ochrannou známkou obchodního partnera, jehož cena nepřesahuje částku 500,- Kč
• finanční částky, kterou obdarovaný prokazatelně použije na zvýšení nebo změnu své kvalifikace, studium, léčení, úhradu sociálních služeb nebo zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené
• majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné zápůjčce, vypůjčitele při výpůjčce nebo výprosníka při výprose, pokud tento příjem není ze závislé činnosti, jedná se o příjem od příbuzného (konkrétně příbuzného v linii přímé, linii vedlejší, sourozence, strýce, tety, synovce, neteře, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů) nebo osoby, se kterou obdarovaný žil nejméně po dobu 1 roku bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve společné domácnosti (a z tohoto důvodu pečoval o společnou domácnost, nebo byl na tuto osobu odkázán výživou)
• majetkového prospěchu vydlužitele při bezúročné zápůjčce, vypůjčitele při výpůjčce nebo výprosníka při výprose, pokud tento příjem není ze závislé činnosti a v úhrnu příjem od téže osoby nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100.000,- Kč

Hledáte odpověď na otázku, zda Vám dokážu pomoci?

zavolejte mi / napište mi